Gaceta Oficial de la República de Filipinas

H. No. 3946
S. No. 1461

República de Filipinas
Congreso de Filipinas
Metro Manila

Décimo Congreso

Primer Período Ordinario de Sesiones

Iniciado y celebrado en Metro Manila, el lunes veinticuatro
de julio de mil novecientos noventa y cinco.

LEY POR LA QUE SE CAMBIA LA BASE DEL VALOR IMPONIBLE DE LOS ARTÍCULOS IMPORTADOS SUJETOS A UN TIPO DE DERECHO AD VALOREM DEL VALOR DE CONSUMO INTERNO (VC) AL VALOR DE TRANSACCIÓN (VT), MODIFICANDO PARA ELLO LA SECCIÓN 201 DEL TÍTULO II, PARTE 1 DEL DECRETO PRESIDENCIAL Nº. 1464, TAMBIÉN CONOCIDO COMO EL CÓDIGO ARANCELARIO Y ADUANERO DE FILIPINAS, MODIFICADO, Y PARA OTROS FINES

Se promulga por el Senado y la Cámara de Representantes de Filipinas en el Congreso reunido:

SECCIÓN 1. La Sección 201 del Título II, Parte 1 del Código de Aranceles y Aduanas de Filipinas, en su forma enmendada, queda modificada como sigue:

«SEC. 201. Base del valor imponible. – El valor imponible de un artículo importado sujeto a un tipo de derecho ad valorem será el valor de transacción, que será el precio realmente pagado o pagadero por las mercancías cuando se vendan para su exportación a Filipinas, ajustado mediante la adición de lo siguiente en la medida en que el comprador incurra en ello pero no esté incluido en el precio realmente pagado o pagadero por las mercancías importadas:

(a) Las comisiones y los gastos de intermediación (excepto las comisiones de compra); el coste de los contenedores; y el coste del embalaje, ya sea de la mano de obra o de los materiales;

(b) El valor de los materiales, los componentes, las piezas y los artículos incorporados a las mercancías importadas; las herramientas, las matrices, los moldes y artículos similares utilizados en la producción de las mercancías importadas; y los trabajos de ingeniería, desarrollo, arte, diseño y planos y bocetos realizados en otro lugar que no sea Filipinas y necesarios para la producción de las mercancías importadas, cuando tales bienes y servicios sean suministrados directa o indirectamente por el comprador a título gratuito o a un coste reducido para su utilización en relación con la producción y la venta para la exportación de las mercancías importadas, en la medida en que dicho valor no se haya incluido en el precio realmente pagado o por pagar;

(c) El importe de los cánones y derechos de licencia que el comprador deba pagar, directa o indirectamente, en relación con las mercancías objeto de valoración, como condición para la venta de las mercancías al comprador;

(d) El valor de cualquier parte del producto de cualquier reventa, enajenación o utilización posterior de las mercancías importadas que corresponda directa o indirectamente al vendedor;

(e) El coste del transporte de las mercancías importadas desde el puerto de exportación hasta el puerto de entrada en Filipinas;

(f) Los gastos de carga, descarga y manipulación asociados al transporte de las mercancías importadas desde el país de exportación hasta el puerto de entrada en Filipinas; y

(g) El coste del seguro.

Cuando el Comisario de Aduanas tenga motivos para dudar de la veracidad o exactitud de la declaración o de los datos o documentos aportados en apoyo del valor declarado de la importación, podrá exigir al importador que dé más explicaciones al respecto y que presente documentos adicionales u otras pruebas que demuestren que el valor declarado representa la cantidad total pagada o pagadera por las mercancías importadas.

Si después de recibir la explicación del importador el Comisario de Aduanas sigue teniendo dudas razonables sobre la exactitud del valor declarado, el Comisario de Aduanas podrá proceder con los métodos alternativos que se especifican a continuación:

El valor imponible será el valor de transacción de mercancías idénticas vendidas para su exportación a Filipinas en la fecha de exportación de las mercancías que se valoran o en torno a ella;

Si el valor imponible sigue sin poder determinarse mediante la aplicación sucesiva de los dos métodos inmediatamente anteriores, el orden de sucesión de los métodos siguientes podrá invertirse a petición del importador, a menos que el Comisario de Aduanas considere que experimentará verdaderas dificultades para determinar el valor imponible utilizando el valor computado, en cuyo caso el Comisario de Aduanas podrá rechazar dicha solicitud con sujeción a las disposiciones del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT) de 1994 y del Acta Final de la Ronda Uruguay, en cuyo caso la valoración de las mercancías importadas se determinará como se indica a continuación:

(1) El precio unitario al que las mercancías importadas o las mercancías importadas idénticas o similares se vendan en el mercado interno, en las mismas condiciones en que se importaron, en la mayor cantidad agregada, a personas no vinculadas al vendedor, en el momento de la importación de las mercancías objeto de valoración o en torno a él, con sujeción a las deducciones aplicables previstas en el GATT de 1994 y en el Acta Final de la Ronda Uruguay; o

(2) El valor calculado, que será la suma de:

(a) El costo o valor de las materias primas empleadas en la producción de las mercancías importadas;

(b) El monto por concepto de utilidades y gastos generales igual al monto por concepto de utilidades y gastos generales que se refleje en la venta de mercancías de la misma clase o tipo que las mercancías que se valoran y que sean elaboradas por los productores del país de exportación para Filipinas; y

(c) Los fletes, seguros y otros gastos de transporte para la importación de las mercancías;

Si el valor imponible no puede determinarse con arreglo a ninguno de los métodos anteriores descritos, se determinará utilizando otros medios razonables compatibles con los principios y disposiciones generales del GATT de 1994, el acuerdo sobre la aplicación del artículo VII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio contenido en el Acta Final de la Ronda Uruguay, y sobre la base de los datos disponibles en Filipinas.

El valor correcto en aduana de las mercancías importadas mencionadas anteriormente será determinado por el Comisionado de Aduanas a partir de los informes de los agregados fiscales o comerciales u otros funcionarios diplomáticos filipinos y de otras fuentes de información que puedan estar disponibles y publicadas por el Comisionado de Aduanas de vez en cuando, y dichos valores serán vinculantes para los importadores y la Oficina de Aduanas hasta que se modifiquen y se establezcan y publiquen nuevos valores de manera similar.

Los valores se publicarán en al menos un (1) periódico de circulación general y en otras publicaciones de fácil acceso para el público. Cualquier importador u otra parte interesada que no esté satisfecha con el valor publicado tendrá quince (15) días a partir de la fecha de publicación de dicho valor publicado la oportunidad de presentar una protesta sobre el valor cuestionado y el Comisionado de Aduanas resolverá la protesta en un plazo de quince (15) días a partir de la recepción de la misma, ya sea modificando el valor publicado o volviendo a formarlo. Cualquiera que sea su decisión deberá igualmente ser publicada.

Si, en el curso de la determinación del valor imponible de las mercancías importadas, se hace necesario retrasar la determinación final de dicho valor imponible, el importador podrá asegurar la liberación de las mercancías importadas mediante la presentación de una fianza que será únicamente en efectivo, por un monto equivalente a los derechos e impuestos imposibles de pagar sobre las mercancías importadas en cuestión más el veinticinco por ciento (25%) de los mismos, condicionada al pago de los derechos e impuestos de aduana por los que las mercancías importadas puedan estar sujetas: Disponiendo, sin embargo, que las mercancías cuya importación esté prohibida por la ley no serán liberadas bajo ninguna circunstancia.

Para efectos del párrafo anterior, los términos:

(1) «Duda razonable» se referirá a cualquier condición que cree una causa probable para hacer creer al Comisionado de Aduanas en la exactitud del valor de la factura de las mercancías importadas tal como lo refleja el importador en su declaración de aduana, para efectos de valoración. Dicha condición puede incluir, pero no se limita a cualquiera de las siguientes situaciones:

(a) Si la venta o el precio están sujetos a alguna contraprestación para la cual no se puede determinar un valor con respecto a las mercancías que se están valorando, tales como:

(i) Cuando el vendedor fija el precio de las mercancías importadas a condición de que el comprador compre también otras mercancías en cantidades determinadas;

(ii) Cuando el precio de las mercancías importadas depende del precio o precios a los que el comprador de las mercancías importadas venda otras mercancías al vendedor;

(iii) Cuando el precio se establece sobre la base de una forma de pago ajena a las mercancías importadas, como cuando las mercancías importadas son semielaboradas que han sido proporcionadas por el vendedor con la condición de que recibirá una cantidad determinada de alimentos terminados;

(b) O, si parte del producto de cualquier reventa, enajenación o utilización posterior de las mercancías por parte del comprador va a recaer directa o indirectamente en el vendedor, a menos que pueda hacerse un ajuste apropiado de conformidad con las disposiciones del artículo 8 del acuerdo en aplicación del artículo VII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio contenido en el Acta Final de la Ronda Uruguay; y

(c) Si el comprador y el vendedor están relacionados entre sí, y dicha relación influyó en el precio de las mercancías. Se considerará que dichas personas están relacionadas si:

(i) Son funcionarios o directores de los negocios del otro;

(ii) Son socios comerciales legalmente reconocidos;

(iii) Son empleador y empleado;

(iv) Alguna persona posee, controla o tiene directa o indirectamente el cinco por ciento (5%) o más de las acciones o títulos con derecho a voto en circulación tanto del vendedor como del comprador;

(v) Uno de ellos controla directa o indirectamente al otro;

(vi) Ambos son controlados directa o indirectamente por una tercera persona;

(vii) Juntos controlan directa o indirectamente a una tercera persona; o

(viii) Son miembros de la misma familia, incluyendo hermanos y hermanas, (ya sea por completo o por medio de la sangre) cónyuge, antepasados y descendientes directos.

(2) Se entenderá por «productos idénticos» aquellos que sean iguales en todos los aspectos, incluidas las características físicas, la calidad y la reputación. Las pequeñas diferencias de apariencia no impedirán que se consideren idénticos los productos que, por lo demás, se ajusten a la definición.

(3) Se entenderá por «productos similares» los productos que, aunque no sean iguales en todos los aspectos, tengan características y componentes similares que les permitan desempeñar las mismas funciones y ser comercialmente intercambiables. La calidad de los productos, su reputación y la existencia de una marca registrada serán algunos de los factores que se tendrán en cuenta para determinar si los productos son similares.

SEC. 2. Disposiciones transitorias. – A partir de la entrada en vigor de esta Ley y hasta el momento en que el Congreso autorice el cambio al valor de transacción antes del 1 de enero de 2000, según lo dispuesto en la Sección 3 de esta Ley, el valor imponible de un artículo importado sujeto a una tasa de derechos ad valorem se basará en el valor de exportación al que, en el momento de la exportación, el mismo artículo o uno idéntico, similar o parecido, se ofrezca libremente a la venta en los principales mercados de exportación del país exportador para su exportación a Filipinas, en las cantidades habituales de venta al por mayor y en el curso ordinario del comercio (excluyendo los impuestos internos sobre el consumo que deban remitirse o reembolsarse) o, cuando no exista ninguno en dicha fecha, entonces sobre el valor de exportación más próximo a la fecha de exportación, incluyendo el valor de todos los envases, cubiertas y/o embalajes de cualquier tipo y todos los demás gastos, costes y cargas inherentes a la colocación del artículo en condiciones de ser enviado a Filipinas, y el flete, así como la prima de seguro que cubra el transporte de dichos artículos hasta el puerto de entrada en Filipinas.

Cuando el valor de exportación del artículo no pueda determinarse allí o cuando exista una duda razonable sobre la equidad de dicho valor, el valor de exportación del artículo para su exportación a Filipinas será el valor de exportación del artículo en los principales mercados de exportación del país de fabricación o de origen, si dicho país no es el país de exportación.

Cuando no pueda determinarse el valor de exportación del artículo en dicho país o cuando exista una duda razonable sobre la equidad de dicho valor, el valor de exportación del artículo será el valor de exportación de dicho artículo para su exportación a Filipinas en cualquier tercer país con el mismo grado de desarrollo económico que el país de exportación.

Cuando no pueda determinarse el valor imponible según lo dispuesto en los párrafos anteriores, o cuando exista una duda razonable sobre el valor imponible del artículo importado declarado en el asiento, el valor imponible será el precio de venta al por mayor nacional de dicho artículo o de un artículo similar en Metro Manila o en otros mercados principales de Filipinas en la fecha en que deba pagarse el derecho sobre el artículo objeto de valoración, en las cantidades habituales al por mayor y en el curso ordinario del comercio, menos:

(a) No más del veinticinco por ciento (25%) del precio de venta al por mayor nacional para gastos y beneficios; y

(b) Los derechos e impuestos pagados sobre el mismo.

El valor correcto imponible de los artículos importados será determinado por el Comisionado de Aduanas utilizando para ello los informes de los Agregados de Ingresos o Comerciales u otros funcionarios diplomáticos filipinos o cualquier otra fuente de información que pueda estar a disposición de la Oficina de Aduanas. Dichos valores se publicarán de vez en cuando.

Los valores se publicarán de manera que estén fácilmente disponibles para el público. Cualquier importador u otra parte interesada que no esté satisfecha con el valor publicado tendrá quince (15) días a partir de la fecha de publicación de dichos valores publicados la oportunidad de presentar una protesta sobre el valor cuestionado, y el Comisionado de Aduanas resolverá la protesta dentro de los quince (15) días siguientes a dicha protesta, ya sea modificando el valor publicado o manteniéndolo. Cualquiera que sea su decisión deberá igualmente ser publicada.

Si, en el curso de la determinación del valor imponible de las mercancías importadas, se hace necesario retrasar la determinación final de dicho valor imponible, el importador podrá asegurar la liberación del artículo importado mediante la presentación de una fianza que será únicamente en efectivo por una cantidad equivalente a los derechos e impuestos imponibles sobre las mercancías importadas en cuestión más el veinticinco por ciento (25%) de los mismos, condicionada al pago de los derechos e impuestos de aduana por los que las mercancías importadas puedan ser responsables: No obstante, las mercancías importadas cuya importación esté prohibida por la ley no podrán ser despachadas en ningún caso.

SEC. 3. En interés de la economía nacional, del bienestar general y/o de la seguridad nacional, el Congreso ordenará, por recomendación del Presidente, mediante resolución conjunta, el cambio al valor de transacción, según lo dispuesto en la Sección 1 de esta Ley, como base del valor imponible de un artículo importado sujeto a una tasa de derechos ad valorem incluso antes del 1 de enero de 2000.

SEC. 4. El Secretario de Hacienda, por recomendación del Comisionado de Aduanas, promulgará las normas y reglamentos necesarios para la aplicación efectiva de esta Ley.

SEC. 5. El Comisionado de Aduanas podrá delegar su facultad para determinar los valores imponibles y liberar las mercancías importadas bajo fianza en efectivo, según lo dispuesto en esta ley, en los casos en que no existan valores establecidos y publicados que amparen la importación: Siempre que, en tales casos, el Recaudador de Aduanas en cuestión rinda inmediatamente un informe completo al Comisario de Aduanas y éste, sin demora, establezca y publique el valor o los valores correctos sujetos a derechos para la importación, después de lo cual todos los Recaudadores de Aduanas se guiarán en consecuencia en la evaluación de los derechos e impuestos de importación sobre importaciones similares o parecidas.

SEC. 6. El Comisionado de Aduanas creará dicho organismo u organismos para recibir y oír las protestas relativas a los valores publicados. Dicho organismo u organismos escucharán y recibirán las pruebas y presentarán sus recomendaciones al Comisionado de Aduanas. El órgano de audiencia presentará su informe por escrito y comunicará a todas las partes interesadas cualquier decisión que tome el comisario al respecto. Durante la vigencia de cualquier valor publicado, cualquier parte interesada podrá solicitar al Comisionado de Aduanas una revisión del valor publicado con el fin de aumentar o disminuir dicho valor.

SEC. 7. Todas las leyes, decretos, órdenes ejecutivas, normas y reglamentos y otras publicaciones o partes de las mismas que sean incompatibles con esta Ley quedan derogadas o modificadas en consecuencia.

SEC. 8. Esta Ley entrará en vigor quince (15) días después de su publicación completa en la Gaceta Oficial o en al menos dos (2) periódicos de circulación general, lo que ocurra primero.

Aprobado,

(Sgd.) NEPTALI A. GONZALES
Presidente del Senado

(Sgd.) JOSE DE VENECIA, JR.
Presidente de la Cámara
de Representantes

Esta Ley que es una consolidación del Proyecto de Ley No. 3946 y el proyecto de ley del Senado No. 1461 fue finalmente aprobado por la Cámara de Representantes y el Senado el 27 de marzo de 1996.

(Sgd.) HEZEL P. GACUTAN
Secretario del Senado

(Sgd.) CAMILO L. SABIO
Secretario General
Cámara de Representantes

Aprobado:
28 de marzo de 1996

(Sgd.) FIDEL V. RAMOS
Presidente de Filipinas

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